各市、縣、區(qū)國家稅務(wù)局，平潭綜合實驗區(qū)國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步落實“放管服”精神，便利貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)，根據(jù)《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號)等規(guī)定，省局制定了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地申請代開專用發(fā)票業(yè)務(wù)辦理規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請遵照執(zhí)行。

福建省國家稅務(wù)局

2018年3月1日

貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地申請代開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)辦理規(guī)范

一、業(yè)務(wù)概述

稅務(wù)機關(guān)對同時具備以下條件需要開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，申請備案或代開專用發(fā)票的，按照規(guī)定進(jìn)行辦理。

(一)在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

(二)提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

(三)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

二、接收資料

(一)《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》(從事公路貨物運輸服務(wù)的納稅人備案時提供)。

(二)《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》(從事內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的納稅人備案時提供)。

(三)《貨物運輸業(yè)代開專用發(fā)票繳納稅款申報單》(以下簡稱《申報單》，見附件)。

(四)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證)復(fù)印件。

(五)經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件(已進(jìn)行實名信息采集的可不提供復(fù)印件)。

三、基本規(guī)范

(一)納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)按機動車號牌或船舶登記號碼分別填寫《申報單》，掛車應(yīng)單獨填寫《申報單》。《申報單》中填寫的運輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機關(guān)備案的信息一致。

(二)代開單位辦稅服務(wù)廳接收備案資料，案頭審核：資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整；通過征管系統(tǒng)核對納稅人是否已經(jīng)備案。符合的即時受理；不符合的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。納稅人對提供材料的真實性和合法性負(fù)法律責(zé)任。

(三)納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)按照所代開專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。

(四)納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，需要作廢專用發(fā)票、開具紅字專用發(fā)票、重新代開專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

(五)納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按期計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請代開專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

(六)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定對納稅人實施稅收管理。納稅人代開專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，一并計入該納稅人月(季、年)度銷售額，作為主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

(七)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強數(shù)據(jù)比對分析，對納稅人申請代開專用發(fā)票金額明顯超出其實際運輸能力的，主管稅務(wù)機關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開專用發(fā)票并及時約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。

(八)其他未盡事項，主管稅務(wù)機關(guān)按為轄區(qū)內(nèi)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定辦理。

附件：貨物運輸業(yè)代開專用發(fā)票繳納稅款申報單