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為進(jìn)一步規(guī)范對(duì)自然人出租房產(chǎn)的個(gè)人所得稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定,現(xiàn)公告如下:

一、自然人在廈門市范圍內(nèi)將自有房產(chǎn)或租入房產(chǎn)出租,并取得租金收入或者其它經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人所得稅征收采取據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種征收方式:

(一)納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),可憑合法有效憑證,從其租金收入中依次減除房產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用,以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(二)納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)租賃成本費(fèi)用的,按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。

(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

自然人出租住房,暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;自然人出租非住房,按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。

三、房產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,納稅人同一個(gè)月多次取得房產(chǎn)租賃所得應(yīng)合并計(jì)算納稅。

四、本公告自2018年3月1日起實(shí)施。

廈門市地方稅務(wù)局

2018年1月31日

廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于《自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅征收管理的公告》的政策解讀

為進(jìn)一步規(guī)范自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅的稅收征管,進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)效,廈門市地方稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅征收管理的公告》(以下簡(jiǎn)稱公告)。為便于納稅人理解,現(xiàn)對(duì)《公告》解讀如下:

一、《公告》出臺(tái)的政策依據(jù)

(一)法律規(guī)定:《個(gè)人所得稅法》第三條第四款規(guī)定,財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率,稅率為百分之二十?!秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第八款的規(guī)定:“財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?!?/p>

(二)部門規(guī)章規(guī)定:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕639號(hào))的規(guī)定,納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),可憑合法有效憑證,從其租金收入中依次減除房產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用,以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕125號(hào))規(guī)定,對(duì)個(gè)人出租住房,暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;個(gè)人出租非住房,按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。

二、《公告》所適用范圍及對(duì)象

《公告》第一條規(guī)定,凡自然人(含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞)在廈門市范圍內(nèi)將自有房產(chǎn)或租入房產(chǎn)出租,并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益的行為,都屬于個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為,都應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人房產(chǎn)出租的征收方式

《公告》第二條規(guī)定了自然人出租房產(chǎn)征收個(gè)人所得稅時(shí)有兩種征收方式,分別為據(jù)實(shí)征收和核定征收,稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的實(shí)際情況確定征收方式:

(一)據(jù)實(shí)征收:納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),可憑合法有效憑證,從其租金收入中扣除相應(yīng)的成本費(fèi)用。即應(yīng)納稅額=(應(yīng)稅收入-成本費(fèi)用扣除)×稅率。

(二)核定征收:納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)租賃成本費(fèi)用的,按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×5%×稅率。

個(gè)人出租住房,暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;個(gè)人出租非住房,按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)稅收入不含本次出租繳納的增值稅。

四、《公告》實(shí)施的時(shí)間規(guī)定

《公告》于2018年3月1日起實(shí)施。

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