國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅管理的公告

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2018年第6號(hào) 2018年06月15日

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于簡政放權(quán)、精減稅務(wù)行政審批事項(xiàng)文件精神，結(jié)合《全國稅收征管規(guī)范》及《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》相關(guān)要求，現(xiàn)將財(cái)產(chǎn)行為稅減免有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、關(guān)于減免權(quán)限問題

按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，進(jìn)一步下放省、市級(jí)核準(zhǔn)權(quán)限，減少核準(zhǔn)環(huán)節(jié)，提高工作效率。

（一）資源稅災(zāi)情減免，由縣（市）區(qū)稅務(wù)局核準(zhǔn)，不再報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

（二）土地增值稅核準(zhǔn)類減免，由縣（市）區(qū)稅務(wù)局核準(zhǔn)，不再報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

（三）納稅人申報(bào)房產(chǎn)稅困難減免，申請(qǐng)年減免稅額在50萬元以下（含50萬元）的，由縣（市）區(qū)稅務(wù)局核準(zhǔn)；申請(qǐng)年減免稅額在50萬元以上的，原則上由市州稅務(wù)局核準(zhǔn)，但市州局可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步下放核準(zhǔn)權(quán)限。

（四）納稅人申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免，申請(qǐng)年減免稅額在50萬元以下（含50萬元）的，由縣（市）區(qū)稅務(wù)局核準(zhǔn);申請(qǐng)年減免稅額在50萬元以上的，由縣（市）區(qū)局初審簽署意見并推送市州稅務(wù)局復(fù)核簽署意見后，報(bào)省局核準(zhǔn)。

二、減免稅核準(zhǔn)原則

（一）減免稅核準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利原則。

（二）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審核，禁止越權(quán)和違規(guī)減免稅。

（三）房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免應(yīng)符合以下條件和要求。

1.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生年度虧損，有下列情形之一，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，按照稅收減免權(quán)限審核批準(zhǔn)，酌情減免。

（1）遭受風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成重大損失。

（2）從事國家鼓勵(lì)和扶持發(fā)展產(chǎn)業(yè)、省人民政府及國務(wù)院相關(guān)部門扶持發(fā)展產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損。

（3）因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、撤銷后房產(chǎn)、土地停用一年以上（含1年）且無生產(chǎn)經(jīng)營收入的特困企業(yè)。

（4）因特殊客觀原因，房產(chǎn)、土地不能正常使用，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的。

（5）其他原因，導(dǎo)致存在經(jīng)營困難，且發(fā)生較嚴(yán)重虧損，導(dǎo)致納稅確有困難的。

2.“年度虧損”是指“利潤總額”為負(fù)數(shù)，即：按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行核算的利潤。

3.核準(zhǔn)減免稅額之和不得超過其所屬年度實(shí)際發(fā)生的虧損額。

三、核準(zhǔn)類減免稅申報(bào)資料

納稅人申報(bào)享受稅收減免，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請(qǐng)，并按照現(xiàn)行《全國稅收征管規(guī)范》和《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料。納稅人報(bào)送的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。

（一）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免報(bào)送資料如下：

1.《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。

2.納稅人減免稅申請(qǐng)報(bào)告（減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）。

3.納稅人申請(qǐng)減免稅年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

4.證明納稅人困難的相關(guān)資料。

（二）資源稅災(zāi)情減免報(bào)送資料如下：

1.《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。

2.納稅人減免稅申請(qǐng)報(bào)告（減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）。

3.納稅人因?yàn)?zāi)情申報(bào)減免稅，應(yīng)提供能夠證明納稅人受災(zāi)的書證、物證及其他相關(guān)證明。

四、加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)督管理

減免稅作為國家稅收優(yōu)惠政策，事關(guān)納稅人的切身利益，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理時(shí)，要堅(jiān)持服務(wù)與管理并重的原則，加強(qiáng)宣傳和解釋，優(yōu)化納稅服務(wù)，及時(shí)讓納稅人知曉辦理減免稅事項(xiàng)的相關(guān)政策、流程和要求，提高辦事效率，簡化減免稅審核手續(xù)，方便納稅人辦理，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

稅收減免權(quán)限調(diào)整后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范和完善減免稅管理辦法，明確后續(xù)管理措施及其要求，加強(qiáng)對(duì)減免稅審核的事中事后管理，健全后續(xù)監(jiān)督制約機(jī)制，提高規(guī)范化管理水平。

對(duì)違反相關(guān)政策規(guī)定，越權(quán)減免稅或弄虛作假等行為，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究法律責(zé)任。

本公告自2018年8月1日起執(zhí)行?！逗鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅減免若干問題的公告》（湖南省地方稅務(wù)局公告2015年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2018年6月15日