按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題公告如下：

一、核定扣除試點(diǎn)范圍

自2017年8月1日起，主要以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售大米、瓜子以及棉紡加工、繅絲加工、屠宰加工、提供餐飲服務(wù)（不包括兼營(yíng)餐飲、住宿服務(wù)的增值稅一般納稅人，下同）的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）的有關(guān)規(guī)定抵扣。

二、核定扣除方法

對(duì)納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法。以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售大米、瓜子、棉紡加工、繅絲加工、屠宰加工的增值稅一般納稅人，按投入產(chǎn)出法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；提供餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人，按成本法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）中附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱“實(shí)施辦法”）的規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

三、扣除標(biāo)準(zhǔn)

試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（一）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不定期公布的全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（二）國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱重慶市稅務(wù)局）商重慶市財(cái)政局根據(jù)我市實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我市的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）重慶市稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)，按照“實(shí)施辦法”第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題

（一）試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

（二）自2017年8月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的試點(diǎn)納稅人，按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2017年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。

（三）當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條第二款規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。

五、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

六、執(zhí)行時(shí)間

本公告自2018年6月15日起施行?！吨貞c市國(guó)家稅務(wù)局重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告》（重慶市國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第7號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：重慶市部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

重慶市財(cái)政局

2018年6月15日

重慶市部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)

一、大米類

產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品種類農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

（噸/噸）大米（四級(jí)）稻谷（三級(jí)及以下）1.404大米（三級(jí)）稻谷（三級(jí)及以下）1.556大米（二級(jí)）稻谷（三級(jí)及以下）1.630稻谷（二級(jí)及以上）1.625大米（一級(jí)及以上）稻谷（三級(jí)）1.662稻谷（二級(jí)）1.633稻谷（一級(jí)及以上）1.434

備注：大米不包括碎米、黃粒米等其他大米加工副產(chǎn)品。

二、瓜子類

產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品種類農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

（噸/噸）生瓜子葵花籽1.149熟瓜子葵花籽1.109

三、棉紡加工

產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品種類農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

（噸/噸）粗梳（普梳）棉紗皮棉1.14精梳棉紗皮棉（二級(jí)）1.4皮棉（一級(jí)）1.13胚布皮棉1.15

備注：籽棉折算皮棉的比例為2.7噸：1噸

四、繅絲加工

產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品種類農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

（噸/噸）生絲干繭3.3

備注：鮮繭折算干繭的比例為2.7噸：1噸

五、屠宰加工

產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品種類農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

（噸/噸）白條肉（生鮮）生豬1.331白條肉（冷凍）生豬1.276牛肉牛1.821

備注：白條肉、牛肉，僅統(tǒng)計(jì)經(jīng)宰殺、放血后除去毛、內(nèi)臟、頭、尾及四肢（腕及關(guān)節(jié)以下）后的軀體部分形成的產(chǎn)品。

六、餐飲服務(wù)

企業(yè)類型農(nóng)產(chǎn)品耗用率火鍋0.354快餐0.384中餐（自營(yíng)）0.385中餐（承包食堂）0.687其他0.344

備注：中餐（承包食堂），是指專業(yè)從事機(jī)關(guān)事業(yè)單位、企業(yè)等食堂承包經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人。