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特此公告。

附件:甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局

2018年6月15日

甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條為了進(jìn)一步規(guī)范全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰行為,維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人(以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對(duì)人”)的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》(以下簡稱《行政處罰法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《納稅擔(dān)保試行辦法》、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定,結(jié)合全省稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)際,制定本辦法。

第二條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人作出的稅務(wù)行政處罰,行使的稅務(wù)行政處罰裁量權(quán),適用本辦法。

第三條本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán),是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度,選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

第四條行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán),應(yīng)當(dāng)遵循合理合法、公平公正公開、程序正當(dāng)、信賴保護(hù)、處罰與教育相結(jié)合的原則,做到法律效果與社會(huì)效果相統(tǒng)一。

第五條稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn),是稅務(wù)機(jī)關(guān)為規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)而制定的細(xì)化量化標(biāo)準(zhǔn),包括違法行為,處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

第六條對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的,應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

第七條法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰,當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的,不予行政處罰。

第八條當(dāng)事人有下列情形之一的,不予行政處罰:

(一)違法行為輕微并及時(shí)糾正,沒有造成危害后果的;

(二)不滿十四周歲的人有違法行為的;

(三)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的;

(四)其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

第九條當(dāng)事人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰:

(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;

(二)受他人脅迫有違法行為的;

(三)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

(四)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

第十條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的,除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外,責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。

第十二條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí),對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為,應(yīng)給予基本相同的處理。

第十三條行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果,并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的,應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的,應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

第十五條當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見,對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,陳述申辯事由成立的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納;不采納的,應(yīng)予說明理由。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第十七條對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議決定。

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P,應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中對(duì)事實(shí)認(rèn)定、法律適用、基準(zhǔn)適用等說明理由。

第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí),應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù),并在裁量基準(zhǔn)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定,不得單獨(dú)引用稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)作為依據(jù)。

第二十條省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極探索建立案例指導(dǎo)制度,通過案例指導(dǎo)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十一條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)政策法規(guī)工作的部門具體承擔(dān)本機(jī)關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的綜合協(xié)調(diào)和相關(guān)法律服務(wù)工作。

第二十二條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的管理,實(shí)現(xiàn)流程控制,規(guī)范裁量行為。

第二十三條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過案卷評(píng)查、執(zhí)法督察等方式加強(qiáng)對(duì)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)予以糾正。濫用稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的,依照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十四條法律、法規(guī)、規(guī)章作出新的規(guī)定后,本辦法與其不一致的,依照其規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條《裁量基準(zhǔn)》中所稱“以上”、“以下”均含本數(shù),在臨界點(diǎn)時(shí)按照有利于稅務(wù)行政相對(duì)人的原則執(zhí)行。

第二十六條本辦法由國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條各市(州、區(qū))、縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)不得另行制定稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法和裁量基準(zhǔn)。

第二十八條本辦法自2018年6月15起施行,有效期為二年。

附件:甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn).xls

關(guān)于《甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的政策解讀

一、修訂《實(shí)施辦法》及裁量基準(zhǔn)的目的和意義

《甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》及其附件《甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》自2016年6月1日起施行以來,隨著“放管服”改革、商事登記制度改革等不斷深化,部分條款調(diào)整的違法行為已不存在或極少發(fā)生,如稅務(wù)登記、變更等已由稅務(wù)部門變?yōu)槭袌?chǎng)監(jiān)管部門辦理,同時(shí)也存在部分處罰基準(zhǔn)偏高、處罰力度偏大等造成納稅人負(fù)擔(dān)重的問題,不符合“放管服”改革的新形勢(shì)要求。通過修訂,適應(yīng)“放管服”改革的要求,降低裁量基準(zhǔn)下限,降低企業(yè)負(fù)擔(dān),進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體活力。在實(shí)地調(diào)研、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及專家學(xué)者意見的基礎(chǔ)上,并參考北京市、上海市等地的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn),國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局制定了新的《甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)及其附件《甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》)。

二、《實(shí)施辦法》和《裁量基準(zhǔn)》修訂的主要內(nèi)容

1、進(jìn)一步增強(qiáng)《實(shí)施辦法》的系統(tǒng)性協(xié)調(diào)性規(guī)范性;

2、堅(jiān)持與“放管服”改革相結(jié)合,下調(diào)《裁量基準(zhǔn)》處罰標(biāo)準(zhǔn),減輕納稅人負(fù)擔(dān);同時(shí),對(duì)“放管服”改革中由于政策的調(diào)整處罰條款失去調(diào)整對(duì)象,予以說明或刪除;

3、堅(jiān)持實(shí)用性原則。事先充分征求了基層意見,基層提出了60多條修改意見,都是對(duì)經(jīng)常使用的條款提出的,也有遇到新問題的,如對(duì)稅控盤丟失或鎖死行為的處罰等,這次修訂的條款都是經(jīng)常使用的,基本不用或很少用的不修訂。

4、解決優(yōu)惠政策備案制管理后出現(xiàn)的新問題。國家稅務(wù)總局在《關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見》中明確提出:實(shí)施備案管理的事項(xiàng),納稅人等行政相對(duì)人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其作為加強(qiáng)后續(xù)管理的資料,但不得以納稅人等行政相對(duì)人沒有按規(guī)定備案為由,剝奪或限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動(dòng)。納稅人等行政相對(duì)人未按規(guī)定履行備案手續(xù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理?!镀髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》第十四條規(guī)定:企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的,或者采取欺騙手段獲取減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。這類問題經(jīng)與所得稅管理部門共同研究予以了明確。

三、《實(shí)施辦法》的修訂內(nèi)容

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》,對(duì)實(shí)施辦法的修訂內(nèi)容包括以下6個(gè)方面:

1、行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的原則增加“程序正當(dāng)、信賴保護(hù)”。實(shí)施行政處罰,首先要求程序合法,程序公正才能保障實(shí)體公正。信賴保護(hù)是行政法的重要原則,行政相對(duì)人基于對(duì)行政機(jī)關(guān)行政行為的信賴而作出的行為所產(chǎn)生的正當(dāng)利益應(yīng)當(dāng)予以保護(hù),行政機(jī)關(guān)對(duì)自己作出的決定負(fù)責(zé),不得擅自改變已生效的行政行為,對(duì)由此給相對(duì)人造成的損失應(yīng)當(dāng)給予補(bǔ)償。

2、對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件,明確了“應(yīng)當(dāng)經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議決定”。對(duì)疑難案件或處罰較重的案件,在本執(zhí)法機(jī)關(guān)的權(quán)限內(nèi)要求行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人通過一定的會(huì)議集體審理作出決定。

3、增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行告知的義務(wù),增加當(dāng)事人享有申請(qǐng)回避、要求舉行聽證的權(quán)利。原辦法強(qiáng)調(diào)聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見,修訂時(shí)進(jìn)行了完善,增加了“履行告知義務(wù)”的條款和“納稅人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利”的條款。

4、明確了依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)部門依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組要研究稅務(wù)行政處罰方面存在的重要問題,加強(qiáng)黨委(黨組)對(duì)稅收業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

5、明確了當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的,應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。同時(shí),對(duì)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)重新進(jìn)行了定義解釋。

6、結(jié)合商事制度改革后刪除了原辦法關(guān)于稅務(wù)登記違法情形等規(guī)定。

四、《裁量基準(zhǔn)》的修訂內(nèi)容

1、根據(jù)商事制度改革的要求,“三證合一”、“一照一碼”、“五證合一”、“兩證整合”后稅務(wù)登記事項(xiàng)基本由市場(chǎng)監(jiān)管部門負(fù)責(zé),由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接辦理稅務(wù)登記、變更的情形基本消失或?qū)贅O端個(gè)例,因此取消了設(shè)立登記、變更、注銷處罰規(guī)定的裁量標(biāo)準(zhǔn)。但變更、注銷稅務(wù)登記屬于日后常辦業(yè)務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)清算程序后,由納稅人到市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理相關(guān)手續(xù)。對(duì)極少數(shù)未納入商事登記制度改革辦理稅務(wù)登記的納稅人,裁量基準(zhǔn)的刪除并不意味著取消違法行為的處罰,對(duì)偶爾發(fā)生的納稅人未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記等違法行為,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理法、《稅務(wù)登記管理辦法》等規(guī)定的幅度內(nèi),自行決定處罰金額。《裁量基準(zhǔn)》修訂中被刪除的其他處罰事項(xiàng),原理和處理原則同上。

《裁量基準(zhǔn)》涉及被刪除的一項(xiàng)特殊事項(xiàng)是《注冊(cè)稅務(wù)師管理辦法》的處罰基準(zhǔn),《注冊(cè)稅務(wù)師管理辦法》在“放管服”、商事制度改革中,國家稅務(wù)總局42號(hào)令已廢止了《注冊(cè)稅務(wù)師管理辦法》,此次修訂刪除了有關(guān)《注冊(cè)稅務(wù)師管理辦法》中規(guī)定的處罰條款的裁量基準(zhǔn)。

2、納稅人使用稅控裝置。因目前稅控盤為小規(guī)模納稅人和一般納稅人開票時(shí)使用,其開票信息已實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān),不存在納稅人故意丟失或損壞稅控盤達(dá)到偷稅或逃稅或隱瞞開票信息的主觀意圖,且稅控盤丟失后,需由納稅人自行購買,故對(duì)因稅控裝置丟失或鎖死的情形,及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購或解鎖的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正、在限期內(nèi)改正的,不予處罰。這一條款的修訂,有利于對(duì)稅控裝置丟失或鎖死的情形是否處罰統(tǒng)一口徑,解決隨意處罰等問題。

3.對(duì)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的違法行為,一方面,無論是從減輕納稅人負(fù)擔(dān)方面還是降低主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法難度方面,原“1日罰款40元”的規(guī)定與當(dāng)前“放管服”總體要求不相符,因此,將按日罰款標(biāo)準(zhǔn)由40元降為了5元、10元;另一方面,對(duì)非首次在責(zé)令限改期內(nèi)整改的和對(duì)雖經(jīng)責(zé)令限期改正在限改期內(nèi)未改正,以及限改期后在12個(gè)月內(nèi)改正等不同情形,為了達(dá)到促進(jìn)納稅遵從的目的,通過設(shè)定12個(gè)月的改正期限,體現(xiàn)早改少罰的原則,超過12個(gè)月以上改正的則處以相對(duì)較重的處罰,體現(xiàn)遲改多罰的原則。同時(shí),綜合考慮了納稅人及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映較強(qiáng)烈的非正常戶解非成本較高,不利于引導(dǎo)納稅人盡快解非以及執(zhí)行難等問題,將超過規(guī)定辦理和報(bào)送期限12個(gè)月以上的,按日罰款標(biāo)準(zhǔn)由60元降為20元。

此外,享受優(yōu)惠政策實(shí)行備案制管理以后,納稅人對(duì)提供資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé),納稅人未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料或享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化,未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,在限期內(nèi)改正的,不予處罰。超過規(guī)定期限改正的,予以處罰(有12個(gè)月內(nèi)改正和12個(gè)月以后改正兩款規(guī)定)。這項(xiàng)規(guī)定,有利于解決優(yōu)惠政策實(shí)行備案制或留存?zhèn)洳楣芾硪院蟪霈F(xiàn)的新問題。

4.針對(duì)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)的違法行為,修訂細(xì)化了“較重情形”中的兩款處罰基準(zhǔn)。

5.針對(duì)納稅人提供虛假資料,不如實(shí)反映情況的處罰,享受優(yōu)惠政策實(shí)行備案制或資料留存?zhèn)洳楣芾硪院?,納稅人對(duì)提供資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第96條的規(guī)定,對(duì)納稅人提供虛假資料的情形應(yīng)依照稅收征管法第七十條規(guī)定處罰。為此,對(duì)此種行為,按第七十條的規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化,分為三種情形,目的是分類處理解決納稅人提供虛假資料的情形,達(dá)到不能做、不敢做、不想做的目的。這樣規(guī)定,既有效與國家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見》和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》相關(guān)要求和規(guī)定相銜接,又較好解決了優(yōu)惠政策實(shí)行備案制或資料留存?zhèn)洳楣芾硪院蠡鶎佣悇?wù)部門對(duì)違法行為依法處理面臨的情形多樣化問題。

6、針對(duì)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的違法行為,結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)“三證合一”進(jìn)一步完善稅源管理有關(guān)問題的通知》(稅總函〔2015〕645號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人首次辦理涉稅事項(xiàng)有關(guān)問題的批復(fù)》(稅總函〔2015〕419號(hào))的規(guī)定,新增了對(duì)納入稅務(wù)登記未領(lǐng)購不具有出口退稅、抵扣稅款功能普通發(fā)票的納稅人違法程度輕微的不予處罰的裁量基準(zhǔn),以與原領(lǐng)用發(fā)票后應(yīng)當(dāng)開具而未開具的限定條件相區(qū)別。通過設(shè)定此基準(zhǔn),一方面體現(xiàn)首違不罰的法治精神和要求,另一方面,考慮到現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在一定數(shù)量的納稅人雖辦理了稅務(wù)登記,但由于暫時(shí)沒有用票需求,未申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票,對(duì)經(jīng)查處應(yīng)開具發(fā)票未開具發(fā)票的,從領(lǐng)用到開具存在一個(gè)過程,應(yīng)給予其一定的改正機(jī)會(huì)。同時(shí),設(shè)定了“納入稅務(wù)登記管理”“未領(lǐng)購發(fā)票”“不具有出口退稅、抵扣稅款功能”等限定條件,以便于和其他納稅人、其他票種相區(qū)別。

7、針對(duì)未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目開具發(fā)票的,按未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目開具發(fā)票的份數(shù)每份200元處罰,累計(jì)最高罰款不超過1萬元;有違法所得的予以沒收??紤]到隨著增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)和手機(jī)開票系統(tǒng)的推行,發(fā)票開具基本實(shí)現(xiàn)機(jī)打化、稅控化,該項(xiàng)問題發(fā)生率明顯下降,同時(shí),為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān),將原規(guī)定每份500元罰款下調(diào)為200元。

8、對(duì)未加蓋發(fā)票專用章的,考慮到隨著電子發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)化開票以及電子簽章的深入推行,納稅人由于未加蓋發(fā)票專用章造成的危害后果正在逐步降低,因此,將原每份50元的罰款標(biāo)準(zhǔn)下調(diào)為20元。

9、針對(duì)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的,實(shí)踐中,由于開票系統(tǒng)鎖死納稅人未按期抄報(bào)稅導(dǎo)致被處罰的概率較大,如果處罰標(biāo)準(zhǔn)過高,一方面納稅人負(fù)擔(dān)明顯較重,另一方面會(huì)導(dǎo)致大量的一般行政處罰,由于一般行政處罰較之簡易處罰程序多,操作復(fù)雜,用時(shí)長,占用了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)大量人力和時(shí)間,在一定程度上影響了其他各項(xiàng)工作的正常開展,基層對(duì)此反映較強(qiáng)烈,因此,通過延長改正期限(由原10日以上30日以下改為30日以下)、降低處罰標(biāo)準(zhǔn)(由原1000元以上2000元以下改為500元以下),為納稅人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)雙降負(fù)。

10、拆本使用發(fā)票和擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。鑒于目前除定額發(fā)票外,再無其他的定本發(fā)票,不存在拆本使用發(fā)票的現(xiàn)象,因此對(duì)違反發(fā)票管理類中拆本使用發(fā)票的處罰基準(zhǔn)予以刪除。同時(shí),營改增后規(guī)定納稅人超過經(jīng)營范圍的可自行開具發(fā)票,也可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開,對(duì)違反發(fā)票管理類中擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的處罰基準(zhǔn)也予以刪除。

11、未按規(guī)定繳銷發(fā)票。通過延長改正期限、降低處罰標(biāo)準(zhǔn)、為納稅人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)雙降負(fù)。

12、未按規(guī)定存放和保管發(fā)票。鑒于小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶一次領(lǐng)用發(fā)票數(shù)量一般較少,且根據(jù)目前發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定,丟失的空白發(fā)票其他納稅人也無法使用,一般不會(huì)造成危害后果,因此,對(duì)將未按規(guī)定存放和保管發(fā)票的處罰金額下調(diào)。

13、跨區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。目前,發(fā)票開具均使用稅控裝置進(jìn)行,稅控裝置具有校驗(yàn)功能,納稅人也可以使用便攜式計(jì)算機(jī)通過稅控裝置開具發(fā)票,且也只能通過自己的稅控裝置開具自己領(lǐng)用的發(fā)票,因此對(duì)“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的”處罰基準(zhǔn)予以刪除。只保留對(duì)丟失或擅自損毀發(fā)票的處罰,并下調(diào)了對(duì)丟失不具有出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票的處罰金額。

另外,鑒于定額發(fā)票是目前唯一的定本式票,雖票面金額較小,但一旦丟失則份數(shù)較多,又會(huì)造成被別的納稅人所利用,如將定額發(fā)票與其他發(fā)票納入同一處罰標(biāo)準(zhǔn),明顯存在處罰過輕的問題,因此新增了丟失或擅自損毀定額發(fā)票的裁量基準(zhǔn)。

14、考慮到虛開發(fā)票是稅收管理的一大難題,此類違法行為的目的是為了逃避繳納稅款。為了發(fā)揮制度的威懾力,處罰繼續(xù)保持從嚴(yán)從重,目的在于對(duì)此類行為的處罰保持高壓態(tài)勢(shì),達(dá)到納稅人無利可圖,較好地整治此類問題的目的。同時(shí),針對(duì)目前虛開發(fā)票金額不斷增大的現(xiàn)實(shí)問題,為適當(dāng)降低主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此類問題的處罰執(zhí)行難度,修訂了大金額虛開發(fā)票的裁量基準(zhǔn)。

五、關(guān)于實(shí)施日期

國稅地稅機(jī)構(gòu)改革后,新機(jī)構(gòu)掛牌之日起執(zhí)行。

廣東江湖云物聯(lián)技術(shù)有限公司(簡稱:江湖云),江湖云是中國領(lǐng)先的RFID物聯(lián)技術(shù)、云端物聯(lián)管理系統(tǒng)創(chuàng)新型企業(yè),以及物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)解決方案供應(yīng)商。專注于物聯(lián)網(wǎng)RFID技術(shù)的研究與物聯(lián)技術(shù)管理系統(tǒng)開發(fā)。為政企信息化建設(shè)、數(shù)字化轉(zhuǎn)型與智能化升級(jí)提供專業(yè)的RFID物聯(lián)技術(shù)與智能管理系統(tǒng)。 我們?cè)谡蟆⒏咝?、醫(yī)院、部隊(duì)、集團(tuán)管控等領(lǐng)域的物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用技術(shù)、立志成為中國最大的物聯(lián)管理系統(tǒng)服務(wù)商! 首創(chuàng):物聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)平臺(tái)+智能硬件+RFID芯片 三維一體的產(chǎn)品模式,通過技術(shù)與行業(yè)應(yīng)用場(chǎng)景的深度融合,滿足政企客戶對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)治理和運(yùn)營的核心需求;致力于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)價(jià)值的最大化運(yùn)用,提高資產(chǎn)使用效率,降低損耗,提升資產(chǎn)價(jià)值。 在物聯(lián)網(wǎng)行業(yè),江湖云聚焦固定資產(chǎn)管理、智能倉庫管理及智慧門店管理三大業(yè)務(wù)版塊;為客戶提供先進(jìn)的RFID技術(shù)、高性能智能硬件、智慧管理系統(tǒng)和物聯(lián)管理整體解決方案。
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