根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕20號)的規(guī)定,現(xiàn)就我省納稅人報送財務(wù)會計報表有關(guān)問題公告如下:
一、財務(wù)會計報表范圍
本公告所稱財務(wù)會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。
二、報送財務(wù)會計報表的納稅人范圍
包括《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。
三、財務(wù)會計報表報送種類
(一)財務(wù)會計報表月(季)報報送種類
資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
(二)財務(wù)會計報表年報報送種類
1.執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的納稅人,應(yīng)報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表。
2.執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的納稅人,應(yīng)報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表。
3.執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的納稅人,應(yīng)報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。
4.執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》以外的其它類別財務(wù)會計制度的納稅人,應(yīng)報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。
納稅人所適用的財務(wù)會計制度規(guī)定需要編報財務(wù)會計年度報表相關(guān)附表、附注,以及年度財務(wù)情況說明書和審計報告的,應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表年報一并報送。
四、財務(wù)會計報表的報送期限
(一)繳納增值稅的納稅人,按照稅務(wù)機關(guān)確定的增值稅納稅申報期限報送財務(wù)會計報表;
(二)不繳納增值稅的納稅人,按季報送財務(wù)會計報表;
(三)財務(wù)會計報表年報自年度終了之日起五個月內(nèi)報送。
(四)按月報送的報送期限為月度終了后15日內(nèi),按季報送的報送期限為季度終了后15日內(nèi)。
以上報送期限如遇報送期限最后一日為法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。
五、財務(wù)會計報表報送方式
納稅人可直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式報送財務(wù)會計報表。
(一)采取數(shù)據(jù)電文方式并經(jīng)電子簽名認(rèn)證報送電子財務(wù)會計報表的,不再報送紙質(zhì)財務(wù)會計報表。
(二)采取數(shù)據(jù)電文方式但未經(jīng)電子簽名認(rèn)證報送電子財務(wù)會計報表的,其紙質(zhì)財務(wù)會計報表按年統(tǒng)一裝訂,在年度終了后5個月內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。
(三)直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄方式報送財務(wù)會計報表的,按照本公告第三條規(guī)定的時限報送。
本公告自2018年6月15日起施行。國家稅務(wù)局貴州省稅務(wù)局所屬國稅機構(gòu)和地稅機構(gòu)合并前應(yīng)按《貴州省國家稅務(wù)局貴州省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法〉的通知〉的通知》(黔國稅發(fā)〔2005〕75號)執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局
2018年6月15日
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