為進(jìn)一步規(guī)范山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，山東省地方稅務(wù)局和山東省環(huán)境保護(hù)廳在研究抽樣測(cè)算方法的基礎(chǔ)上，共同制定了《山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以公告。

附件：山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

山東省地方稅務(wù)局

山東省環(huán)境保護(hù)廳

2018年3月

附件：

山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法

第一條 為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》)及其實(shí)施條例等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省境內(nèi)符合《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定，不能按照實(shí)際監(jiān)測(cè)或者不能按照排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算污染物排放量的納稅人。

第三條 本辦法所稱核定征收，是指根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)、第二十一條的規(guī)定，核定計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第四條 適用核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)乘以單位稅額，計(jì)稅依據(jù)按照下列方法計(jì)算:

（一）應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》（見附件）計(jì)算：

計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量×特征值，特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》中的“排污特征值系數(shù)”確定。

（二）應(yīng)稅水污染物的計(jì)稅依據(jù)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計(jì)算，分四種情況：

1.能準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量的小型企業(yè)、飲食娛樂服務(wù)業(yè)

計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值，污染當(dāng)量值按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》確定。

2.不能準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量的部分小型第三產(chǎn)業(yè)

計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量×特征值，特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》中的“排污特征值系數(shù)”確定。

3.禽畜養(yǎng)殖業(yè)

計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值，污染當(dāng)量值按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》確定。此處特征指標(biāo)數(shù)量是指牛、豬、雞、鴨的頭、羽數(shù)。

我省規(guī)?；B(yǎng)殖中的牛、豬、雞、鴨等禽畜的規(guī)模養(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《山東省畜禽養(yǎng)殖場（養(yǎng)殖小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》確定。

4.醫(yī)院

計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值，污染當(dāng)量值按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》確定。醫(yī)院能夠準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量的,特征指標(biāo)數(shù)量按照污水排放量計(jì)算，不能準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量的,特征指標(biāo)數(shù)量按照床數(shù)計(jì)算。

第五條 符合核定征收條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，在“是否采用抽樣測(cè)算法計(jì)算”一欄勾選“是”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定納稅人適用核定計(jì)算方法申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅，納稅人采用《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（B類）》申報(bào)納稅。

第六條 納稅人與環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)的基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。

納稅人應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算方法發(fā)生變更時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交變更說明和相關(guān)材料，重新填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。

第七條 省級(jí)環(huán)境保護(hù)主管部門對(duì)抽樣測(cè)算方法進(jìn)行調(diào)整并公布的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整申報(bào)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。

第八條 實(shí)行核定征收的納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料，辦理納稅事宜。違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《環(huán)境保護(hù)稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。

第九條 小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）中關(guān)于小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十條 本辦法由山東省地方稅務(wù)局、山東省環(huán)境保護(hù)廳負(fù)責(zé)解釋。

第十一條 本辦法自2018年1月1日起施行，有效期至2022年12月31日。

關(guān)于《山東省地方稅務(wù)局山東省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布的公告》的解讀

一、《公告》起草的背景

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》)從2018年1月1日開始正式實(shí)施?！董h(huán)境保護(hù)稅法》第十條對(duì)應(yīng)稅污染物的計(jì)算方法和順序進(jìn)行了明確，其中第四項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)稅污染物排放量不能按照第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算?！敦?cái)政部稅務(wù)總局環(huán)境保護(hù)部關(guān)于全面做好環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作的通知》（財(cái)稅〔2017〕62號(hào)）要求：“省級(jí)環(huán)境保護(hù)部門應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況制定應(yīng)稅污染物排放量抽樣測(cè)算方法，省級(jí)稅務(wù)部門要制定核定征收的具體辦法?！薄董h(huán)境保護(hù)部關(guān)于發(fā)布計(jì)算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（環(huán)境保護(hù)部公告2017年第81號(hào)）規(guī)定“三、除前兩項(xiàng)外其他行業(yè)排污單位的污染物排放量計(jì)算方法，由各省級(jí)環(huán)境保護(hù)主管部門參考《關(guān)于排污申報(bào)與排污費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80號(hào)）等排污費(fèi)征收相關(guān)規(guī)定，按照科學(xué)合理原則制定，并報(bào)我部備案”。從實(shí)施核定征收的納稅人角度來看，需要有明確的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法，增加應(yīng)納稅額的預(yù)期性、科學(xué)性、確定性，能夠自行計(jì)算繳納稅款。從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來看，需要加強(qiáng)對(duì)符合條件納稅人的核定征收管理，做到有法可依，減少納稅爭議。為此，有必要出臺(tái)配套的核定征收辦法，以規(guī)范我省環(huán)境保護(hù)稅征收管理工作。

二、《公告》主要內(nèi)容

（一）《公告》依據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二《畜禽養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》和《山東省畜禽養(yǎng)殖場（養(yǎng)殖小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合我省實(shí)際，分別對(duì)小型企業(yè)、飲食娛樂服務(wù)業(yè)、畜禽養(yǎng)殖業(yè)、醫(yī)院，明確了環(huán)境保護(hù)稅的核定計(jì)算方法。

（二）《公告》根據(jù)《關(guān)于排污申報(bào)與排污費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦﹝2014﹞80號(hào)）附件7中的排污特征值系數(shù)，結(jié)合我省實(shí)際，確定了《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》。

（三）《公告》中的單位稅額是指山東省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十三次會(huì)議通過并公布的山東省應(yīng)稅大氣污染物水污染物的具體適用稅額。

（四）我省規(guī)?；B(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)依據(jù)《山東省畜禽養(yǎng)殖場（養(yǎng)殖小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》。符合《環(huán)境保護(hù)稅法》附表四備注的畜禽養(yǎng)殖場的存欄規(guī)模以上的(含)，適用該表的污染當(dāng)量值計(jì)算污染物排放量。

（五）《公告》第五條中應(yīng)稅大氣污染物和水污染物計(jì)稅依據(jù)按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計(jì)算的餐飲業(yè)，其特征值按照營業(yè)面積對(duì)應(yīng)的排污特征值系數(shù)確定，特征指標(biāo)數(shù)量為1。

（六）《公告》施行時(shí)間為2018年1月1日，與《環(huán)境保護(hù)稅法》同時(shí)生效，有效期為5年。