省直各有關(guān)單位，各市縣財(cái)政局、地稅局、殘疾人聯(lián)合會(huì)：

為貫徹落實(shí)《海南省實(shí)施辦法》和《海南省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(瓊財(cái)非稅[2016]1489號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)瓊財(cái)非稅[2016]1489號(hào))有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就海南省殘疾人就業(yè)保障金(以下簡(jiǎn)稱(chēng)殘保金)征收管理過(guò)程中的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：

一、關(guān)于用人單位在職職工工資總額口徑問(wèn)題

計(jì)征殘保金的工資總額是指用人單位實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和，不包括單位的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金和公車(chē)改革補(bǔ)貼。

二、關(guān)于在職職工人數(shù)和殘疾人就業(yè)人數(shù)問(wèn)題

用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年(含1年)以上勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員；季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)是指上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)的實(shí)際人數(shù)，不滿1年的按月計(jì)算；用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式結(jié)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

三、關(guān)于征收期限及年份確認(rèn)問(wèn)題

殘保金按年度征收，所屬期為法定繳費(fèi)日期。殘保金計(jì)算公式中的“上年”是殘保金征收年度的上年。

用人單位在當(dāng)年注銷(xiāo)的，應(yīng)按規(guī)定繳納上年殘保金，注銷(xiāo)當(dāng)年殘保金不再繳納。

四、關(guān)于殘保金申報(bào)征收問(wèn)題

未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，申報(bào)殘保金時(shí)應(yīng)到所在地地稅征稅大廳進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定，然后持《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》向所在地地稅部門(mén)申報(bào)繳納殘保金；實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)繳稅(費(fèi))的單位，也可在網(wǎng)上申報(bào)；采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額納稅戶(hù)，在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳費(fèi)系統(tǒng)或委托銀行扣繳核定稅(費(fèi))款的，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。

已安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位應(yīng)在每年1月1日至6月30日期間，到所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，再向所在地地稅部門(mén)申報(bào)；未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自檢自繳方式向所在地地稅部門(mén)申報(bào)繳納殘保金。安排殘疾人就業(yè)的用人單位未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)的，按未安排殘疾人就業(yè)計(jì)征殘保金。

2016年起，用人單位及各市縣應(yīng)按照瓊財(cái)非稅[2016]1489號(hào)文規(guī)定的方式進(jìn)行申報(bào)和征收殘保金。

2015年及以前年度欠繳殘保金的用人單位，先到所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)，再向所在地地稅部門(mén)申報(bào)繳納殘保金。

五、關(guān)于殘保金退付的問(wèn)題

殘保金征收過(guò)程中由于多征、誤征等技術(shù)性差錯(cuò)需要退付殘保金(含2015年及以前年度補(bǔ)征的殘保金)的，由用人單位向所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)殘疾人聯(lián)合會(huì)審核后，由用人單位持《海南省殘疾人就業(yè)保障金退(抵)費(fèi)審批表》及相關(guān)批復(fù)文件向所在地地稅部門(mén)申請(qǐng)退付，地稅部門(mén)參照《國(guó)家稅務(wù)總局稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》(國(guó)家稅務(wù)總局令第31號(hào))和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好退(抵)稅工作的通知》(瓊地稅函[2016]261號(hào))及《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確退稅管理各環(huán)節(jié)工作時(shí)限(試行)的通知》(瓊地稅函[2017]127號(hào))的有關(guān)規(guī)定辦理，不再做預(yù)算級(jí)次調(diào)整處理。

六、關(guān)于小型微型企業(yè)免繳殘保金的問(wèn)題

按照《財(cái)政部關(guān)于取消調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]18號(hào)，瓊財(cái)非稅[2017]310號(hào)轉(zhuǎn)發(fā))擴(kuò)大殘保金免征范圍的規(guī)定，企業(yè)免繳殘保金實(shí)行備案管理。用人單位應(yīng)在每年5月30日前，對(duì)照國(guó)家和我省關(guān)于殘保金免征范圍，向所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)，經(jīng)殘疾人聯(lián)合會(huì)審核后報(bào)所在地地稅部門(mén)備案，備案登記后可免繳殘保金。

七、關(guān)于欠繳殘保金加收滯納金的問(wèn)題

2016年起，用人單位未按規(guī)定時(shí)限繳納殘保金的，自欠繳之日起按日加收5‰滯納金，具體按照瓊財(cái)非稅[2016]1489號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2015年及以前年度用人單位欠繳殘保金產(chǎn)生的滯納金做封頂處理，滯納金按不超過(guò)殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)繳金額辦理。

海南省財(cái)政廳

海南省地方稅務(wù)局

海南省殘疾人聯(lián)合會(huì)

2017年4月10日